Estoński CIT, znany również jako ryczałt od dochodów spółek, to specyficzny sposób opodatkowania firm, który ma na celu uproszczenie systemu podatkowego i wsparcie inwestycji. Model ten został wprowadzony w Polsce w 2021 roku i od tego czasu cieszy się dużym zainteresowaniem wśród małych i średnich przedsiębiorstw. W 2025 roku zasady jego stosowania nie uległy istotnym zmianom, ale wciąż wiążą się z wieloma korzyściami oraz pewnymi wymaganiami, które należy spełniać, aby móc z niego skorzystać.

W artykule przedstawiamy szczegółowe zasady Estońskiego CIT w 2025 roku, wskazujemy, kto może z niego skorzystać, jakie są warunki, korzyści oraz ograniczenia związane z tym rozwiązaniem podatkowym. Podajemy również przykłady praktycznego zastosowania oraz wyjaśniamy, na czym polega system rozliczania tego podatku.

Czym jest Estoński CIT?

Estoński CIT to forma opodatkowania dochodów przedsiębiorstw, która różni się od tradycyjnego systemu CIT. W ramach Estońskiego CIT, podatek dochodowy nie jest płacony w momencie osiągnięcia dochodu przez firmę, lecz dopiero w momencie wypłaty zysków na rzecz właścicieli lub dystrybucji zysków w inny sposób (np. w formie wypłat dla pracowników). Dzięki temu, przedsiębiorcy mogą opóźnić moment obciążenia podatkowego, co daje im większą elastyczność finansową oraz możliwość reinwestowania dochodów w rozwój działalności.

Podstawy prawne

Zasady dotyczące Estońskiego CIT zostały zawarte w ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 1992 nr 21 poz. 86, z późn. zm.), a dokładniej w art. 28c tej ustawy. To właśnie przepisy dotyczące tego artykułu wprowadzają możliwość skorzystania z tego rozwiązania przez wybrane grupy przedsiębiorstw.
W 2025 roku przepisy dotyczące Estońskiego CIT pozostały niezmienne, jednak warto pamiętać, że konieczne jest spełnienie szeregu warunków, aby móc stosować tę formę opodatkowania. Należy również pamiętać o odpowiednich regulacjach wykonawczych oraz interpretacjach podatkowych, które mogą wpływać na stosowanie tej formy CIT.

Kto może skorzystać z Estońskiego CIT w 2025 roku?

1. Małe i średnie przedsiębiorstwa

Estoński CIT jest dedykowany dla małych i średnich przedsiębiorstw, które spełniają określone warunki. W 2025 roku, z tej formy opodatkowania mogą skorzystać:

• Spółki kapitałowe (spółka z ograniczoną odpowiedzialnością i spółka akcyjna),
• Spółki osobowe (np. spółki komandytowe i spółki jawne), jeśli ich właściciele są przedsiębiorcami będącymi osobami fizycznymi.

2. Limity przychodów

Aby firma mogła skorzystać z Estońskiego CIT, musi spełniać określony limit przychodów. W 2025 roku, warunkiem jest, aby przychody przedsiębiorstwa w roku poprzedzającym rozliczany rok podatkowy nie przekroczyły 100 milionów złotych. Dla firm, które nie przekroczą tego limitu, możliwe jest skorzystanie z Estońskiego CIT.

3. Warunki strukturalne

Aby móc skorzystać z Estońskiego CIT, przedsiębiorstwo musi spełniać określone warunki strukturalne. Oznacza to, że firma powinna mieć co najmniej dwóch właścicieli, a także powinny być spełnione wymogi dotyczące struktury właścicielskiej. Ponadto, firma musi mieć siedzibę na terytorium Polski i prowadzić działalność gospodarczą w sposób legalny, a także nie prowadzić działalności w niektórych branżach, takich jak leasing czy obroty nieruchomościami.

Zasady stosowania Estońskiego CIT

1. Opóźnienie podatku

Główna zaleta Estońskiego CIT polega na tym, że przedsiębiorca nie musi płacić podatku dochodowego od zysków uzyskanych w ramach działalności operacyjnej firmy, dopóki te zyski nie zostaną wypłacone. Oznacza to, że firma może reinwestować swoje zyski bez obciążania ich podatkiem dochodowym, co stanowi duży bodziec do rozwoju, zwłaszcza w przypadku firm inwestujących w rozwój swojej działalności.

2. Wypłata zysków

Podatek dochodowy jest płacony dopiero w momencie, gdy przedsiębiorca zdecyduje się na wypłatę zysków. W takim przypadku stawka CIT wynosi 19% (standardowa stawka) lub 9% (dla małych podatników, którzy spełniają określone warunki).

3. Wpływ na inwestycje

Dzięki opóźnieniu płatności podatku, przedsiębiorcy mogą przeznaczyć zaoszczędzone środki na inwestycje w rozwój firmy, co wpływa na dynamikę gospodarki oraz może zwiększyć konkurencyjność firmy na rynku. Ostateczny podatek dochodowy zostaje naliczony dopiero w momencie wypłaty zysków właścicielom lub dystrybucji środków.

4. Zyski reinwestowane w firmie

Jeśli firma zdecyduje się na reinwestowanie uzyskanych dochodów, to nie będzie musiała płacić podatku dochodowego. Tylko w przypadku wypłaty zysków właścicielom, np. poprzez dywidendy, pojawia się obowiązek zapłaty podatku dochodowego.

Korzyści wynikające z Estońskiego CIT

1. Brak natychmiastowego obciążenia podatkowego

Dzięki opóźnieniu momentu obciążenia podatkowego, przedsiębiorcy mają możliwość reinwestowania dochodów w rozwój działalności bez konieczności natychmiastowego płacenia podatku. To szczególnie istotne dla firm, które chcą dynamicznie rozwijać swoje projekty.

2. Prostsza księgowość

Estoński CIT pozwala na znaczne uproszczenie procedur księgowych. Nie ma konieczności prowadzenia skomplikowanej księgowości, ponieważ nie trzeba dokonywać obliczeń na temat momentu zapłaty podatku dochodowego od uzyskanych zysków. Firmy mogą skupić się na samej działalności operacyjnej.

3. Możliwość reinwestowania zysków

Dzięki możliwości reinwestowania zysków bez konieczności ich opodatkowania, przedsiębiorcy mają większe możliwości na dalszy rozwój swojej działalności, np. poprzez zakup nowych maszyn, rozwój infrastruktury, czy zatrudnianie nowych pracowników.

Ograniczenia i wady Estońskiego CIT

1. Ograniczenia strukturalne

Nie wszystkie firmy mogą skorzystać z Estońskiego CIT. Model ten jest dostępny tylko dla spółek kapitałowych, z określoną strukturą właścicielską i przychodami. Ponadto, firmy zajmujące się działalnością finansową, leasingową, czy obrotem nieruchomościami nie mogą z niego korzystać.

2. Możliwość wypłaty tylko po osiągnięciu zysku

Estoński CIT jest oparty na zasadzie, że podatek płacony jest dopiero po osiągnięciu zysku i jego wypłacie. W praktyce oznacza to, że w przypadku problemów finansowych przedsiębiorstwa, które nie generuje zysków, właściciele nie będą mogli wypłacić środków.

Przykład obliczenia podatku w Estońskim CIT

Załóżmy, że firma XYZ osiągnęła zysk netto w wysokości 500 000 zł. Jeśli właściciele firmy zdecydują się wypłacić dywidendy, podatek dochodowy będzie wynosił:

• Wypłata dywidendy: 500 000 zł
• Podatek dochodowy (19%): 500 000 zł × 19% = 95 000 zł

Natomiast, jeżeli firma zdecyduje się na reinwestowanie tych środków, nie zapłaci podatku dochodowego w danym roku.

Podsumowanie

Estoński CIT to korzystna forma opodatkowania dla małych i średnich przedsiębiorstw, które chcą inwestować w rozwój i unikają płacenia podatku dochodowego na etapie osiągania zysków. W 2025 roku zasady stosowania tej formy CIT pozostają niezmienne, a przedsiębiorcy muszą spełniać określone warunki, takie jak limit przychodów do 100 milionów złotych, struktura właścicielska czy specyficzne branże wyłączone z możliwości korzystania z tej preferencji.

Dzięki Estońskiemu CIT przedsiębiorcy mogą oszczędzać czas i środki, reinwestować zyski w firmę oraz uniknąć skomplikowanej księgowości. Warto jednak pamiętać o ograniczeniach oraz specyfice tego systemu opodatkowania, aby móc w pełni wykorzystać jego potencjał.