Preferencyjna stawka podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) w wysokości 9% stanowi jedno z ważniejszych udogodnień podatkowych w polskim systemie podatkowym. Jest to rozwiązanie, które ma na celu wspieranie rozwoju mniejszych przedsiębiorstw i nowych podmiotów gospodarczych. W artykule przedstawiamy, kto może skorzystać z tej preferencji w 2025 roku, jakie przepisy regulują tę kwestię oraz jakie są konkretne limity i zasady stosowania preferencyjnej stawki CIT.

Podstawy prawne

Preferencyjna stawka 9% CIT została określona w art. 19 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 1992 nr 21 poz. 86, z późn. zm.). Przepisy te pozwalają na obniżenie podatku dochodowego w przypadku małych podatników oraz nowych przedsiębiorców. Warunki i zasady stosowania tej stawki zostały określone w ustawie o CIT oraz w aktach wykonawczych, a także w interpretacjach podatkowych.

Kto może skorzystać z preferencyjnej stawki CIT w 2025 roku?

1. Mali podatnicy

Mali podatnicy to podatnicy, których przychody nie przekroczyły w poprzednim roku podatkowym kwoty 2 000 000 euro, przeliczonej na złote po średnim kursie NBP na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego. Przekroczenie tego limitu w danym roku skutkuje utratą prawa do stosowania preferencyjnej stawki 9% CIT.

Limit dla małych podatników w 2025 roku
W 2025 roku, przy kursie euro wynoszącym 4,50 zł, limit przychodów dla małego podatnika wynosi 9 000 000 zł (2 000 000 euro × 4,50 zł/€). Oznacza to, że jeśli podatnik osiągnie przychody w wysokości przekraczającej 9 000 000 zł, nie będzie mógł skorzystać z preferencyjnej stawki CIT w danym roku. Limit ten jest obliczany na podstawie przychodów osiągniętych w poprzednim roku podatkowym.

2. Podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą

Nowi podatnicy, którzy dopiero zaczynają działalność gospodarczą, mogą korzystać z preferencyjnej stawki 9% CIT w pierwszym roku podatkowym, niezależnie od wysokości osiągniętych przychodów. Taki podatnik nie musi spełniać warunków dotyczących bycia małym podatnikiem w pierwszym roku swojej działalności, ale po przekroczeniu limitu 2 000 000 euro (lub 9 000 000 zł) w kolejnych latach, będzie zobowiązany do płacenia podatku według standardowej stawki 19%.

3. Utrata prawa do stosowania preferencyjnej stawki

Jeśli w trakcie roku podatkowego przychody przekroczą ustalony limit, podatnik traci prawo do stosowania stawki 9% CIT. W takiej sytuacji całość dochodu uzyskanego w roku podatkowym jest opodatkowana według standardowej stawki 19%. Wówczas podatnik zobowiązany jest do skorygowania swojej deklaracji podatkowej, uwzględniając standardową stawkę podatku.

4. Wyłączenia z możliwości stosowania stawki 9%

Należy pamiętać, że preferencyjna stawka CIT nie przysługuje wszystkim podatnikom. Z tej preferencji wyłączone są m.in. podmioty prowadzące działalność finansową, w tym leasingową, czy też podatnicy objęci postępowaniem restrukturyzacyjnym lub upadłościowym. Ponadto, podatnicy posiadający status dużego podatnika, a także ci, którzy prowadzą działalność w zakresie obrotu nieruchomościami, nie mogą skorzystać z tej stawki. Istnieją także inne wyjątki wynikające z przepisów szczególnych.

Przykład obliczenia preferencyjnego CIT

Załóżmy, że firma, która spełnia warunki małego podatnika, osiągnęła w 2025 roku przychody w wysokości 8 000 000 zł. Możemy obliczyć wysokość podatku dochodowego, który będzie obowiązywał tę firmę:

• Przychody: 8 000 000 zł
• Preferencyjna stawka CIT (9%): 9% × 8 000 000 zł = 720 000 zł

W tym przypadku firma zapłaci podatek dochodowy w wysokości 720 000 zł.
Natomiast w przypadku, gdyby ta firma przekroczyła limit 9 000 000 zł przychodu, musiałaby zapłacić podatek według standardowej stawki 19% na cały uzyskany dochód.

Podsumowanie

Preferencyjna stawka CIT jest korzystnym rozwiązaniem dla małych firm i nowych przedsiębiorców, które spełniają określone kryteria. W 2025 roku, aby skorzystać z tej stawki, firma musi mieć przychody nieprzekraczające 9 000 000 zł rocznie. Nowi przedsiębiorcy mogą stosować preferencyjną stawkę w pierwszym roku działalności, niezależnie od wysokości przychodów. W przypadku przekroczenia limitu przychodów, firma traci prawo do stosowania stawki 9% CIT na cały rok podatkowy.

Należy także pamiętać, że nie każda firma może skorzystać z tej preferencji. Wyjątki obejmują m.in. firmy zajmujące się finansowaniem, leasingiem czy obrotem nieruchomościami. Warto również regularnie monitorować swoje przychody, aby uniknąć sytuacji, w której firma przekroczy limit uprawniający do korzystania z preferencyjnej stawki CIT.

W przypadku jakichkolwiek wątpliwości co do stosowania preferencyjnej stawki CIT, zapraszamy do konsultacji ze specjalistami z naszej kancelarii – pomożemy w odpowiednim rozliczeniu podatkowym oraz w uniknięciu błędów w obliczeniach i deklaracjach.