Ulga podatkowa PIT 0, znana również jako "ulga dla młodych", to jeden z najpopularniejszych instrumentów wsparcia młodych podatników w Polsce. Została wprowadzona z myślą o osobach wchodzących na rynek pracy i ma na celu zmniejszenie ich obciążeń podatkowych. W artykule wyjaśniamy, kto może skorzystać z ulgi w 2025 roku, jakie są limity, wyjątki, a także przedstawiamy praktyczne przykłady.

Podstawa prawna

Ulga dla młodych wynika z art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa o PIT, Dz.U. z 2024 r. poz. 2264). Przepis ten wskazuje, że od podatku zwolnione są przychody uzyskane przez osoby, które nie ukończyły 26. roku życia, do wysokości 85 528 zł w skali roku.

Kto może skorzystać z PIT 0 w 2025 roku?

Aby móc zastosować ulgę, muszą być spełnione łącznie dwa warunki:

1. Wiek podatnika

Ulga przysługuje osobom, które do dnia uzyskania przychodu nie ukończyły 26 lat. Ulga obowiązuje aż do dnia 26. urodzin włącznie.

2. Rodzaj uzyskiwanych przychodów

Zwolnienie z PIT dotyczy wyłącznie przychodów pochodzących z:

• stosunku pracy,
• stosunku służbowego,
• pracy nakładczej,
  spółdzielczego stosunku pracy,
• umów zlecenia (art. 13 pkt 8 ustawy o PIT),
• praktyk absolwenckich,
• stażu uczniowskiego.

Uwaga: Z ulgi nie można korzystać przy prowadzeniu działalności gospodarczej czy umowach o dzieło.

Limit przychodów w 2025 roku

W 2025 roku limit przychodów objętych ulgą PIT 0 wynosi 85 528 zł. Oznacza to, że:

• do tej kwoty podatnik nie zapłaci podatku dochodowego,
• nadwyżka ponad ten limit będzie opodatkowana na zasadach ogólnych (według skali 12% i 32% po przekroczeniu pierwszego progu).

Kwota wolna od podatku (30 000 zł) obowiązuje także w 2025 roku – w razie przekroczenia limitu ulgi, może dalej chronić część dochodu przed opodatkowaniem.

Przykład praktyczny: Pan Adam, lat 24, w 2025 roku uzyskał z umowy o pracę łączny przychód w wysokości 100 000 zł.

• 85 528 zł – zwolnione z PIT (PIT 0),
• Nadwyżka: 14 472 zł,
• Od nadwyżki można odliczyć kwotę wolną 30 000 zł → brak podatku do zapłaty.

Jeśli jednak łączny dochód przekroczyłby 115 528 zł, podatnik zapłaciłby podatek od nadwyżki ponad 115 528 zł, według skali podatkowej.

Jak stosowana jest ulga PIT 0?

• Z urzędu – pracodawca automatycznie stosuje ulgę w zaliczkach na PIT.
• Na wniosek – jeśli podatnik chce zrezygnować z ulgi (np. z obawy o konieczność dopłaty przy rozliczeniu rocznym), może złożyć pisemny wniosek o niestosowanie zwolnienia.

Czy trzeba składać PIT roczny?

Tak, nawet jeśli całość przychodów jest objęta zwolnieniem, młody podatnik powinien złożyć zeznanie PIT, np. PIT-37, aby rozliczyć ulgę, ewentualnie skorzystać z innych preferencji lub wskazać nadpłatę podatku.

Przychody nieobjęte ulgą PIT 0

Z ulgi nie można skorzystać, jeśli przychody pochodzą z:

• prowadzenia działalności gospodarczej (opodatkowanej według zasad ogólnych, ryczałtem lub podatkiem liniowym),
• umów o dzieło,
• praw majątkowych i autorskich (np. tantiemy, sprzedaż licencji),
• wynajmu i dzierżawy,
• działalności wykonywanej osobiście (poza wskazanymi w art. 13 pkt 8 PIT),
• kontraktów menedżerskich.

PIT 0 a ZUS i składka zdrowotna

Ulga dotyczy jedynie podatku dochodowego – nadal obowiązuje konieczność odprowadzania:

• składek na ubezpieczenie społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe),
• składki zdrowotnej (która nie jest odliczana od podatku przy braku PIT).

Oznacza to, że nawet gdy wynagrodzenie nie podlega PIT, potrącane będą składki na ubezpieczenia.

Korzyści i ograniczenia PIT 0

✅ Zalety:

• realne oszczędności dla młodych,
• większa kwota "na rękę",
• zachęta do podejmowania pracy.

❌ Wady:

• brak zastosowania do działalności gospodarczej,
• możliwość nadpłaty podatku przy niedopilnowaniu limitów,
• konieczność monitorowania sumy przychodów.

Orzecznictwo i interpretacje indywidualne

Interpretacja Dyrektora KIS z 8.03.2023 r., nr 0113-KDIPT2-3.4011.55.2023.2.NM – przychody młodego pracownika delegowanego do pracy za granicą nadal mogą korzystać z ulgi, jeśli spełnione są warunki z ustawy.
Interpretacja KIS z 19.05.2022 r., 0115-KDIT2.4011.178.2022.1.KC – brak prawa do ulgi dla młodych w przypadku umowy o dzieło, nawet jeśli podatnik nie ukończył 26 lat.

Podsumowanie

Ulga PIT 0 w 2025 roku to skuteczny sposób na obniżenie obciążeń podatkowych przez młodych ludzi rozpoczynających karierę zawodową. Przychody do wysokości 85 528 zł z wybranych źródeł są zwolnione z PIT, co realnie zwiększa wynagrodzenie netto. Należy jednak dokładnie monitorować źródła i wysokość uzyskanych przychodów, aby uniknąć błędów przy rozliczeniu rocznym. W razie wątpliwości warto skonsultować się z doradcą podatkowym.

Jeśli potrzebujesz pomocy przy rozliczeniu PIT lub chcesz ustalić, czy możesz skorzystać z ulgi dla młodych – zapraszamy do kontaktu z naszą kancelarią.