Czym jest ulga rehabilitacyjna?

Ulga rehabilitacyjna to preferencja podatkowa, która umożliwia osobom z niepełnosprawnościami lub ich opiekunom odliczenie od dochodu określonych wydatków związanych z rehabilitacją lub ułatwieniem wykonywania codziennych czynności życiowych. Przepisy dotyczące ulgi znajdują się w art. 26 ust. 1 pkt 6, ust. 7a–7g ustawy o PIT (ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 2264).

Kto może skorzystać z ulgi?

Z ulgi mogą skorzystać:

• osoby niepełnosprawne posiadające odpowiednie orzeczenie (o lekkim, umiarkowanym lub znacznym stopniu niepełnosprawności),
• osoby mające na utrzymaniu osobę niepełnosprawną (np. małżonka, dziecko, rodzica), jeśli jej dochód nie przekroczył w 2024 roku kwoty 19 061,28 zł (kwota aktualizowana corocznie).

Jakie wydatki podlegają odliczeniu?

Wydatki kwalifikujące się do ulgi dzielą się na nielimitowane i limitowane.

Wydatki nielimitowane – odliczane w pełnej wysokości:

• Adaptacja i wyposażenie mieszkań oraz budynków – np. montaż podjazdów, wind, uchwytów w łazience.
• Przystosowanie pojazdów mechanicznych – np. zmiana układu kierowniczego lub pedałów.
• Zakup i naprawa sprzętu rehabilitacyjnego i medycznego – np. wózki inwalidzkie, protezy, inhalatory, materace przeciwodleżynowe.
• Pobyt na turnusie rehabilitacyjnym – na podstawie skierowania od lekarza specjalisty.
• Opieka pielęgniarska lub usługi opiekuńcze – jeśli są wymagane ze względu na niepełnosprawność.

Przykład 1:
 Pan Marek, który ma umiarkowany stopień niepełnosprawności, zakupił schodołaz za 15 000 zł. Cała ta kwota podlega odliczeniu, o ile nie została dofinansowana z innych źródeł.

Wydatki limitowane – odliczane w ramach limitów:

• Leki – do wysokości wydatków przekraczających 100 zł miesięcznie

Przykład 2: 
Pani Anna co miesiąc wydaje 350 zł na leki przepisane przez lekarza specjalistę. Odliczeniu podlega:


350 zł - 100 zł = 250 zł x 12 miesięcy = 3 000 zł rocznie

Utrzymanie psa asystującego – do 2 280 zł rocznie

Warunkiem jest posiadanie zaświadczenia o statusie psa asystującego zgodnie z ustawą z 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym.

Używanie samochodu osobowego – do 2 280 zł rocznie

Dotyczy kosztów przejazdu własnym autem w celach rehabilitacyjnych (np. do lekarza, na terapię).

Przykład 3: 
Pan Tomasz dowozi swojego niepełnosprawnego syna 2 razy w tygodniu do ośrodka rehabilitacyjnego. Roczne koszty paliwa i eksploatacji wyniosły 3 200 zł. Może odliczyć maksymalnie 2 280 zł.

Jak udokumentować wydatki?

Zgodnie z art. 26 ust. 7b ustawy o PIT, warunkiem skorzystania z ulgi jest posiadanie dowodów poniesienia wydatków, tj.:

• faktury VAT,
• rachunki imienne,
• potwierdzenia przelewów,
• zaświadczenia od lekarza (np. o konieczności zakupu leków).

Ważne! Jeżeli wydatek został dofinansowany np. z PFRON, ulga dotyczy jedynie części pokrytej z własnych środków.

Gdzie wykazać ulgę w PIT?

Ulga rehabilitacyjna wykazywana jest w załączniku PIT/O (informacja o odliczeniach), dołączonym do deklaracji PIT-36 lub PIT-37. W odpowiednich rubrykach wpisuje się kwoty wydatków podlegających odliczeniu.

Interpretacje podatkowe – praktyczne spojrzenie

Przykład interpretacji indywidualnej:
Interpretacja indywidualna KIS z 18 stycznia 2024 r., sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.832.2023.1.SR


Dyrektor KIS potwierdził, że zakup aparatu słuchowego dla dziecka niepełnosprawnego, udokumentowany fakturą, podlega odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej – jako wydatek na sprzęt ułatwiający funkcjonowanie.

Najczęstsze błędy podatników

❌ Odliczanie wydatków bez odpowiedniej dokumentacji


❌ Wykazywanie wydatków pokrytych z dotacji


❌ Brak aktualnego orzeczenia o niepełnosprawności


❌ Błędne określenie celu wydatku – nie każdy zakup leków czy sprzętu medycznego kwalifikuje się do ulgi

Porady praktyczne

✅ Przechowuj wszystkie faktury i zaświadczenia – nawet przez 5 lat od końca roku podatkowego


✅ W przypadku wątpliwości wystąp o interpretację indywidualną do Krajowej Informacji Skarbowej


✅ Pamiętaj, że ulgę może rozliczyć także opiekun – o ile spełnione są kryteria dochodowe

Podsumowanie

Ulga rehabilitacyjna w 2025 roku nadal stanowi istotne wsparcie finansowe dla osób z niepełnosprawnościami i ich rodzin. Warunkiem skorzystania jest jednak świadomość limitów, dokumentacja wydatków i poprawne rozliczenie w zeznaniu rocznym. W przypadku niejasności warto skorzystać z usług doradcy podatkowego lub kancelarii specjalizującej się w ulgach dla osób fizycznych.

Chcesz wiedzieć, czy Twoje wydatki kwalifikują się do ulgi rehabilitacyjnej? Skontaktuj się z naszą kancelarią – przeanalizujemy Twoją sytuację i zadbamy o bezpieczne rozliczenie PIT.