Zwolnienie z VAT to jedno z rozwiązań, które może znacząco uprościć obowiązki podatkowe przedsiębiorców. Dzięki zwolnieniu z VAT firma nie jest zobowiązana do naliczania i odprowadzania podatku VAT, co zmniejsza formalności i koszty związane z obiegiem dokumentów podatkowych. W 2025 roku przepisy dotyczące zwolnienia z VAT pozostają stosunkowo stabilne, jednak wciąż są pewne zmiany, które warto znać, aby skutecznie zarządzać obowiązkami podatkowymi.

W artykule omówimy, komu przysługuje zwolnienie z VAT w 2025 roku, jakie są warunki jego uzyskania, jakie limity przychodów obowiązują oraz jak zwolnienie to wpływa na działalność przedsiębiorcy. Przedstawimy również sytuacje, w których przedsiębiorcy mogą być zobowiązani do rezygnacji ze zwolnienia z VAT.

Czym jest zwolnienie z VAT?

Zwolnienie z VAT oznacza, że przedsiębiorca, który spełnia określone warunki, nie musi naliczać VAT na sprzedaż towarów i usług. W zamian za to nie może jednak odliczać VAT-u naliczonego przy zakupie towarów i usług. Zwolnienie z VAT jest korzystne dla przedsiębiorców, którzy prowadzą działalność o niewielkim obrocie i nie są w stanie skorzystać z pełnego odliczenia podatku naliczonego.

Zwolnienie to jest dostępne zarówno dla osób fizycznych, jak i prawnych, jednak należy spełniać szereg warunków, aby z niego skorzystać.

Podstawy prawne zwolnienia z VAT w 2025 roku

Przepisy dotyczące zwolnienia z VAT znajdują się głównie w Ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535 z późn. zm.). Konkretnie art. 43 ust. 1 tej ustawy stanowi, które podmioty mogą korzystać ze zwolnienia z VAT, w tym również związane z tym limity przychodów.

W 2025 roku przepisy te pozostają niezmienne, a zasady zwolnienia z VAT są określone m.in. w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 6 grudnia 2021 roku w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług, które precyzyjnie określa zakres oraz warunki stosowania zwolnienia z VAT.

Kto może skorzystać ze zwolnienia z VAT w 2025 roku?

W 2025 roku z zwolnienia z VAT mogą skorzystać przedsiębiorcy, którzy spełniają określone warunki dotyczące obrotów oraz rodzaju prowadzonej działalności. Kluczowe kwestie to limit rocznych przychodów oraz charakter świadczonych usług.

1. Limity przychodów

Zasadniczym warunkiem, który decyduje o możliwości skorzystania ze zwolnienia z VAT, jest wysokość rocznych przychodów. Przedsiębiorca może skorzystać ze zwolnienia z VAT, jeśli jego roczne przychody ze sprzedaży towarów i usług (w tym także transakcji krajowych i zagranicznych) nie przekraczają określonego limitu.
W 2025 roku limit ten wynosi 200 000 zł. Przedsiębiorcy, których przychody roczne nie przekroczą tej kwoty, mogą skorzystać ze zwolnienia z VAT, co oznacza, że nie muszą doliczać VAT do swoich usług i towarów oraz nie muszą składać deklaracji VAT.

2. Typ działalności

Nie wszystkie rodzaje działalności gospodarczej mogą korzystać ze zwolnienia z VAT, nawet jeśli przychody nie przekraczają określonego limitu. Zwolnienie to nie dotyczy m.in.:

• Działalności związanej z obrotem nieruchomościami, np. wynajem nieruchomości, sprzedaż gruntów,
• Sprzedaży usług finansowych (np. usługi ubezpieczeniowe),
• Usług medycznych, o ile są one objęte szczególnym reżimem,
• Sprzedaży usług prawniczych, doradczych oraz innych usług profesjonalnych w zakresie określonych branż,
• Sprzedaży towarów i usług w ramach transakcji wewnątrzwspólnotowych, np. importu i eksportu towarów.

3. Zdolność do odliczenia VAT naliczonego

Warto również dodać, że przedsiębiorca, który korzysta ze zwolnienia z VAT, nie ma prawa do odliczenia VAT-u naliczonego przy zakupie towarów i usług. Oznacza to, że w przypadku, gdy firma dokonuje zakupu towarów objętych VAT, nie może uzyskać zwrotu zapłaconego VAT-u, co może stanowić ograniczenie dla niektórych firm, zwłaszcza w przypadku inwestycji.

4. Przedsiębiorcy nieposiadający obowiązku rejestrowania VAT

Podmioty, które świadczą usługi na niewielką skalę lub prowadzą działalność wyłącznie w ramach sprzedaży zwolnionej z VAT, mogą nie mieć obowiązku rejestrowania się jako podatnik VAT. W takim przypadku, jeśli nie przekraczają limitów przychodów, nie muszą rejestrować się w systemie VAT, co stanowi uproszczenie procesu prowadzenia działalności.

Tax Stock photos by Vecteezy

Warunki rezygnacji z zwolnienia z VAT

Chociaż zwolnienie z VAT przynosi liczne korzyści, przedsiębiorcy mogą zdecydować się na dobrowolną rezygnację z tego zwolnienia, szczególnie jeśli ich działalność wiąże się z dużymi zakupami towarów lub usług, w których mogą odliczać VAT. Przedsiębiorca może zrezygnować ze zwolnienia, składając odpowiednią deklarację do urzędów skarbowych.

Przedsiębiorca decydujący się na rezygnację ze zwolnienia z VAT, musi pamiętać o tym, że musi regularnie składać deklaracje VAT, naliczać VAT na swoje sprzedaże, a także posiadać prawo do odliczenia VAT-u naliczonego przy zakupach.

Zasady stosowania zwolnienia z VAT w 2025 roku

1. Obowiązek składania deklaracji VAT

Firmy korzystające ze zwolnienia z VAT nie są zobowiązane do składania deklaracji VAT, co znacznie upraszcza ich obowiązki podatkowe. Jednakże, w przypadku przekroczenia limitu 200 000 zł, przedsiębiorca musi zarejestrować się jako podatnik VAT i zacząć składać deklaracje VAT.

2. Przedsiębiorcy świadczący usługi zwolnione z VAT

Warto również dodać, że przedsiębiorcy świadczący usługi, które są zwolnione z VAT, nie są zobowiązani do rejestrowania się w systemie VAT. Przykładem mogą być usługi medyczne, edukacyjne, czy usługi związane z działalnością publiczną. Takie przedsiębiorstwa muszą jednak spełniać określone wymogi, aby móc korzystać z tego zwolnienia.

Korzyści z zwolnienia z VAT

• Mniejsze obciążenie administracyjne – Przedsiębiorcy korzystający ze zwolnienia z VAT są zwolnieni z obowiązku składania skomplikowanych deklaracji VAT oraz prowadzenia szczegółowej ewidencji sprzedaży.
• Brak konieczności naliczania VAT – Firmy nie muszą doliczać VAT-u do swoich usług, co może poprawić konkurencyjność oferty na rynku.
• Prostsze rozliczenia z fiskusem – Ze względu na brak VAT-u, przedsiębiorcy korzystający ze zwolnienia nie muszą obawiać się o dodatkowe obciążenia związane z płatnościami VAT i związanym z tym czasochłonnym procesem.

Przykład – sytuacja przedsiębiorcy

Załóżmy, że firma X prowadzi działalność gospodarczą i świadczy usługi doradcze. W 2025 roku jej roczny obrót wyniósł 190 000 zł. W takim przypadku, firma X może skorzystać ze zwolnienia z VAT, ponieważ jej przychody nie przekroczyły 200 000 zł. Dzięki temu firma nie musi naliczać VAT-u na swoje usługi, co upraszcza jej księgowość oraz pozwala na uniknięcie kosztów związanych z obsługą VAT.

Podsumowanie

Zwolnienie z VAT to istotna preferencja podatkowa, która może przynieść korzyści przedsiębiorcom, którzy prowadzą działalność o niskim obrocie lub świadczą usługi zwolnione z VAT. W 2025 roku przepisy dotyczące zwolnienia z VAT nie uległy istotnym zmianom, a przedsiębiorcy nadal muszą spełniać określone warunki, takie jak limit rocznych przychodów, aby móc skorzystać z tej preferencji.

Przedsiębiorcy powinni zwrócić uwagę na możliwość rezygnacji ze zwolnienia z VAT oraz zapoznanie się z listą usług i towarów, które mogą być objęte zwolnieniem. Kluczowym aspektem jest także regularne monitorowanie obrotów i dostosowanie strategii podatkowej w zależności od sytuacji finansowej firmy.